财政部 国家税务总局


中华人民共和国财政部

令

国 家 税 务 总 局


第　49　号

　　《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》经财政部、国家税务总局审议通过，现予公布，自公布之日起实施。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　部　长　 谢旭人
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　局　长　 肖　捷
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年二月二十六日



中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则

　　第一条　根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。
　　第二条　条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。
　　农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。
　　第三条　占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。
　　第四条　经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。
　　未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
　　第五条　条例第四条所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
　　第六条　各省、自治区、直辖市耕地占用税的平均税额，按照本细则所附的《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》执行。
　　县级行政区域的适用税额，按照条例、本细则和各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。
　　第七条　条例第七条所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。
　　第八条　条例第八条规定免税的军事设施，具体范围包括：
　　（一）地上、地下的军事指挥、作战工程；
　　（二）军用机场、港口、码头；
　　（三）营区、训练场、试验场；
　　（四）军用洞库、仓库；
　　（五）军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；
　　（六）军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道；
　　（七）其他直接用于军事用途的设施。
　　第九条　条例第八条规定免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。
　　学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
　　第十条　条例第八条规定免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。
　　第十一条　条例第八条规定免税的养老院，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。
　　第十二条　条例第八条规定免税的医院，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。
　　医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
　　第十三条　条例第九条规定减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。
　　专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
　　第十四条　条例第九条规定减税的公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。
　　专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
　　第十五条　条例第九条规定减税的飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。
　　第十六条　条例第九条规定减税的港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。
　　第十七条　条例第九条规定减税的航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。
　　第十八条　条例第十条规定减税的农村居民占用耕地新建住宅，是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅。
　　农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
　　第十九条　条例第十条所称农村烈士家属，包括农村烈士的父母、配偶和子女。
　　第二十条　条例第十条所称革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农村居民，其标准按照各省、自治区、直辖市人民政府有关规定执行。
　　第二十一条　根据条例第十一条的规定，纳税人改变占地用途，不再属于免税或减税情形的，应自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴税款。
　　第二十二条　条例第十三条所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。
　　第二十三条　因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照条例第十三条规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。
　　第二十四条　条例第十四条所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。
　　第二十五条　条例第十四条所称牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。
　　第二十六条　条例第十四条所称农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。
　　第二十七条　条例第十四条所称养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。
　　第二十八条　条例第十四条所称渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。
　　第二十九条　占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。
　　第三十条　条例第十四条所称直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。
　　第三十一条　经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。
　　未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。
　　第三十二条　纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。
　　第三十三条　各省、自治区、直辖市人民政府财政、税务主管部门应当将本省、自治区、直辖市人民政府制定的耕地占用税具体实施办法报送财政部和国家税务总局。
　　第三十四条　本细则自公布之日起实施。



附表：

各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表

地区
每平方米平均税额（元）

上海
45

北京
40

天津
35

江苏、浙江、福建、广东
30

辽宁、湖北、湖南
25

河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川
22.5

广西、海南、贵州、云南、陕西
20

山西、吉林、黑龙江
17.5

内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆
12.5
海南省海口市人大常委会


海口市人大常委会关于进一步加强土地管理若干问题的决定


　　（2005年8月26日海口市第十三届人民代表大会常务委员会第十七次会议通过）


为了进一步加强土地管理，有效规范土地市场秩序，促进本市经济社会健康协调可持续发展，根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》等法律法规和《国务院关于深化改革严格土地管理的决定》的有关规定，结合本市实际，特做如下决定：

一、加强建设用地集中统一管理。本市行政区域内的各类建设用地，由市人民政府依据法定权限和程序，实行统一征收、统一收购（回）、统一储备、统一供应、统一管理，遵循切实保护耕地和“从严控制，适度发展，限制增量，盘活存量”的原则，实行集约用地和节约用地，保障土地市场健康发展。

二、强化土地供应计划管理。市政府储备地、各类园区用地、集体建设用地、需补办出让手续的划拨地以及其它需进入土地一级市场的土地，统一纳入全市用地计划管理。根据本市土地利用总体规划、城市规划、产业发展规划以及产业政策，由市人民政府统一控制投放总量，优化用地结构，把握供地时序，确保对土地市场的有效调控。

三、推进土地资源市场化配置。深化国有土地使用权招标、拍卖、挂牌出让制度，从严控制协议出让土地范围。对政府扶持的工业项目可采取租赁方式供地。建立房地产用地楼面地价体系，推行按楼面地价计收土地出让金办法。国有土地出让金和其它土地收益金应当依法上缴市财政主管部门，严格执行收支两条线规定，禁止以实物地租冲抵土地出让金，禁止以政府债务直接冲抵土地出让金。

四、规范对划拨土地的管理。

（一）对具有经营性质的公益事业和基础设施用地，实行有偿使用，不再以划拨方式供地。

（二）以划拨土地从事经营活动的，必须符合规划，并经依法批准，按市场价补交土地出让金或按有关规定征收土地收益金。未经批准擅自以划拨地从事经营活动的，由市土地行政主管部门依法查处。

（三）划拨土地使用权转让的，必须依法办理审批手续，由受让人按市场价缴纳土地出让金，市人民政府对原土地使用权人按土地取得成本给予适当补偿。企业改制中划拨土地使用权转让涉及土地出让金使用返还用于安置职工等问题的，按有关政策规定处理。

（四）因实施城市规划需占用划拨地的，由市人民政府收回划拨土地使用权，按土地取得成本适当补偿。

（五）未经依法批准，禁止以划拨地作价出资、入股、联建、联营等形式非法转让交易。

五、建立统一的土地有形市场。按照公开、公平、公正和诚信的原则，规范我市土地交易行为，下列土地交易活动必须进入土地有形市场公开交易：

（一）国有土地使用权出让；

（二）以出售等方式转让土地使用权；

（三）划拨土地使用权转让；

（四）处置停缓建工程涉及土地使用权变更；

（五）人民法院判决用于债务清偿的土地使用权转让；

（六）因企业收购、兼并、合并或者分立发生土地使用权交易；

（七）以土地使用权为条件进行联营合作建房；

（八）为实现抵押权进行土地使用权转让；

（九）法律、法规允许的其它土地使用权转让。

六、推行政府收购制度。对于土地交易价格低于基准地价20%以及转让土地不符合规划的，市人民政府可以行使优先购买权。

七、严格集体建设用地的管理。严格控制集体建设用地用于商品住宅开发；严格农村宅基地的审批管理；因实施城市规划占用集体建设用地的，应当依法办理土地征收手续。

八、严禁擅自改变土地用途和提高用地容积率。凡需进行拍卖、转让以及处置停缓建工程项目的，由市土地、规划行政主管部门核定土地用途、项目规划技术指标等内容。经依法批准改变土地用途和提高容积率的，要依照有关规定向土地行政主管部门补交土地出让金。未经批准擅自改变土地用途和提高容积率的，市土地行政主管部门和城市规划主管部门应当依法予以查处。

九、加强对司法查封、协助执行过户土地的管理。

（一）人民法院查封的土地，其价值应相当或低于土地使用权人所负债务。

（二）市人民政府已下达无偿收回土地使用权告知通知书的闲置土地，人民法院暂缓处置。市人民政府依法无偿收回土地使用权的，人民法院不得再处置。

十、加强对土地二级市场的监管。国有土地使用权交易必须在土地有形市场公开进行，市土地行政主管部门应当严格依法审查土地使用权交易转让条件。凡达不到投资总额25%的土地一律不准转让；对超过容积率、改变土地用途和欠交地价款的，不予办理土地转让登记手续；对企业要求进行土地使用权变更的，土地、税务、工商部门要严格审查，依法办理。市人民政府要加强对出让土地的动态监测和后续管理，凡违反合同约定造成土地闲置或构成违法用地的，按照有关法律规定查处。

十一、市人民政府根据本决定制定具体实施办法。

十二、本决定自颁布之日起施行。